Imposta sul reddito netto degli investimenti per gli individui

La soprattassa si applica solo al reddito netto da investimenti, quindi i contribuenti senza reddito netto da investimenti non saranno soggetti alla sovrattassa indipendentemente dal reddito lordo corretto. Pertanto, un singolo contribuente che ha redditi solo da stipendi di $ 1.500.000 non sarà soggetto alla sovrattassa in quanto non ha redditi da investimenti netti.

Il reddito da investimenti netto è la somma di tre diverse categorie di reddito e detrazioni. Ogni categoria di reddito è isolata, quindi i contribuenti non sono in grado di compensare i guadagni in una categoria con perdite in un'altra categoria.

Categoria 1:

Questa categoria include tutti gli interessi, i dividendi, le rendite, le royalties e gli affitti (gli affitti che non provengono da un'attività commerciale o commerciale). Ciò include anche interessi, dividendi e royalties che vengono trasferiti a un contribuente sul proprio K-1 da un'attività commerciale. Interessi, dividendi e royalties da partnership di investimento e hedge fund sono anche inclusi nella categoria. Al momento, saranno inclusi tutti gli interessi, i dividendi e le royalties derivanti da partnership di investimento e hedge fund, indipendentemente dal fatto che siano classificati come attività commerciali o commerciali.

Le deduzioni comuni per le entrate della Categoria 1 sono spese per interessi di investimento, spese di investimento e imposte sul reddito statali assegnate. Queste spese possono essere dedotte dal reddito della categoria 1, ma solo nella misura in cui sono ammissibili come detrazione nell'anno corrente. È qui che il processo si complica, ma in sintesi tali detrazioni saranno limitate da fattori quali la limitazione delle spese per gli interessi di investimento, il 2% di detrazioni dettagliate dettagliate e la limitazione Pease risorta che limita un numero di detrazioni dettagliate. La ripartizione delle detrazioni consentite sui redditi da investimenti netti è complessa e va oltre lo scopo di questo articolo, ma i contribuenti ei redattori non dovrebbero affidarsi ciecamente al loro software fiscale per calcolarlo dato che si tratta di un'imposta nuova di zecca.

Categoria 2:

La seconda categoria riguarda il reddito passivo che non è già incluso nella prima e nell'ultima categoria. Questa categoria includerebbe il reddito derivante da un'attività commerciale o aziendale a cui il contribuente non partecipa materialmente. Il reddito che un partner limitato è assegnato da una società che gestisce ristoranti sarà incluso in questa categoria. Analogamente, le entrate assegnate a un membro di una società a responsabilità limitata gestita da membri che non partecipa materialmente saranno incluse in questa categoria.

I contribuenti possono dedurre le perdite passive non riconosciute dell'anno corrente e dell'anno precedente nel calcolo del reddito di categoria 2, ma le perdite passive che vengono convertite in perdite ordinarie quando un contribuente termina il proprio interesse nell'attività passiva non possono essere utilizzate per compensare il reddito passivo.

Categoria 3:

La terza categoria include i guadagni derivanti da cessioni di proprietà quali guadagni derivanti da azioni, opzioni, commissioni, proprietà immobiliari e altre proprietà non utilizzate in un'attività commerciale o commerciale.

Si possono detrarre le detrazioni per le minusvalenze attuali e dell'anno precedente, le spese per interessi di investimento, le spese di investimento e l'imposta sul reddito statale assegnata, ma, proprio come le deduzioni nella categoria 1, le deduzioni devono essere autorizzate come detrazione dell'imposta sul reddito più opportunamente ripartite.

Il reddito da investimento netto del contribuente sarebbe la somma di tutte e tre le categorie se hanno un reddito positivo. Pertanto, se un contribuente avesse $ 100.000 di reddito da interessi, ($ 100.000) in perdite passive e $ 50.000 in plusvalenze e nessuna detrazione, il loro reddito da investimento netto sarebbe $ 150.000. Le perdite passive non possono essere utilizzate per compensare gli interessi attivi o le plusvalenze.

Calcolo della tassa

Una volta che il contribuente ha determinato il proprio reddito netto da investimenti, possono calcolare la loro eccedenza del 3,8%. La sovrattassa del 3,8% si applica solo al locatore del reddito netto da investimenti o all'importo che il reddito lordo corretto del contribuente eccede il limite. Se un singolo contribuente avesse $ 300.000 di reddito da interessi senza detrazione, il suo reddito netto da investimento sarebbe $ 300.000, ma il loro reddito lordo corretto supererebbe solo il limite di $ 100.000 ($ 300.000 - $ 200.000), quindi la sovrattassa del 3,8% verrebbe applicata solo al locatore dei due, $ 100.000.

Esempio:

Tom è single e ha il seguente reddito per il 2013: salari di $ 195.000, interessi attivi di $ 15.000, reddito passivo di $ 8.000 e minusvalenze di ($ 25.000).Tom ha anche sostenuto spese per interessi e spese di investimento di $ 3,000 e $ 4000.

Il reddito lordo corretto di Tom sarebbe $ 215.000 (195k + 15k + 8k-3k per la perdita di capitale consentita). Il suo reddito da investimento netto per l'anno sarebbe di $ 20.000 (15k + 8k-3k interessi passivi). La sovrattassa del 3,8% viene applicata al locatore del reddito netto da investimenti o all'importo che il reddito lordo corretto del contribuente eccede il limite, e in questo caso tale limite sarebbe di $ 200.000 per un singolo contribuente. Il reddito lordo corretto di Tom supera il limite di $ 15.000 (limite di 215k-200k) e il suo reddito netto da investimenti è di $ 20.000, quindi Tom pagherebbe la sovrattassa del 3,8% su $ 15.000 per una tassa di investimento netta di $ 570.

Molti contribuenti saranno sorpresi da questa nuova tassa in aprile, e quei contribuenti interessati dalla nuova soprattassa dovrebbero rivalutare i loro pagamenti fiscali stimati e vedere se gli aumenti potrebbero essere necessari. Inoltre, la complessità nella ripartizione della detrazione consentita per i redditi da investimenti netti può dissuadere molti contribuenti e preparatori dall'assumere deduzioni dal reddito netto da investimenti.