Tasse dovute contro le tasse pagate: Spiegazione delle aliquote fiscali
DIFFERENZA TRA IMPOSTE, TASSE E CONTRIBUTI
L'aliquota dell'imposta sulle società degli Stati Uniti è del 35% per le aziende che fanno più di $ 18,3 milioni all'anno, che comprende quasi tutte le grandi società pubbliche, molte delle quali guadagnano centinaia di miliardi di dollari l'anno. Eppure molte aziende segnalano "spese" di imposta sul reddito solo per la metà e pagano effettivamente meno del 10%. Come può essere?
Iniziamo con una terminologia:
- Aliquota fiscale legale: il tasso ufficiale stabilito dal governo. L'aliquota fiscale federale degli Stati Uniti per le grandi società è attualmente del 35%.
- Aliquota d'imposta effettiva: la percentuale effettivamente dovuta dopo le detrazioni consentite. Questo include le tasse dovute ai governi nazionali ed esteri. Include anche l'importo dovuto nel periodo corrente e l'importo che la società è autorizzata a differire e pagare in seguito. Questo numero è riportato sul bilancio di una società come "Imposte sul reddito" o "Accantonamento per imposte sul reddito".
- Aliquota fiscale pagata: l'importo effettivamente pagato al governo degli Stati Uniti come percentuale dei guadagni prima delle imposte.
Un tipico esempio:
- Una società guadagna $ 100 nel reddito ante imposte.
- L'aliquota fiscale legale negli Stati Uniti è del 35%.
- L'azienda deve teoricamente $ 35 (35% di $ 100).
- Ma la compagnia è autorizzata a prendere una detrazione di $ 40 per ricerca e sviluppo per incoraggiare gli investimenti americani nell'innovazione scientifica.
- Il reddito imponibile diminuisce a $ 60 ($ 100 - $ 40 = $ 60)
- Il tasso legale è applicato al reddito imponibile per calcolare $ 21 dovuti ($ 60 x 35% = $ 21)
- Il tasso effettivo (21%) è calcolato come l'importo dovuto dopo tutte le detrazioni ($ 21) diviso per il reddito guadagnato ($ 100)
- Ma la società è autorizzata a posticipare il pagamento di $ 11 di tali tasse fino al prossimo anno o successivamente a causa delle differenze temporali tra i codici contabili e fiscali.
- Le imposte correnti dovute diminuiscono a $ 10 ($ 21 - $ 11 = $ 10)
- L'aliquota fiscale pagata (10%) è calcolata come l'importo effettivamente pagato al governo quest'anno ($ 10) diviso per il reddito guadagnato ($ 100)
Adeguamenti al reddito che causano differenze tra le aliquote d'imposta statutarie e effettive
- Crediti di ricerca e sviluppo
- Differenze dell'aliquota degli utili esteri / Entrate già imposte al di fuori degli Stati Uniti
- Interesse esente da imposte
- Interessi non di controllo
- Deduzione delle attività di produzione nazionale
- Insediamenti IRS
- Deduzioni di produzione
- Differenze di base per le vendite di asset
- Differenze fiscali dell'assicurazione sulla vita
- Variazioni dell'indennità di valutazione
- Impairment di buona volontà
Adeguamenti al reddito che causano differenze tra le aliquote d'imposta effettive e effettivamente pagate
- Differenze di tempo tra il codice fiscale e contabile
- Le imposte sul reddito sono calcolate utilizzando gli standard contabili che possono differire dal codice fiscale ufficiale
- Differenze di riconoscimento dei ricavi: i principi contabili riconoscono il reddito quando vengono guadagnati, non quando il denaro viene raccolto, ma il codice fiscale potrebbe non richiedere sempre il pagamento fino a quando i contanti sono in cassa.
- Differenze di valutazione delle attività: i metodi consentiti per la svalutazione di un'attività a vita lunga sono diversi ai fini dell'informativa finanziaria (contabile) e ai fini fiscali.
- Queste differenze temporali portano a "imposte differite" attività e passività su bilanci (relazioni contabili) che possono arrivare a causa delle autorità di tassazione molti anni dopo o essere spazzate via da perdite future.
- Le imposte sul reddito sono calcolate utilizzando gli standard contabili che possono differire dal codice fiscale ufficiale
- Il reddito è tassabile in un paese straniero ed esente dalle tasse statunitensi
- Il paese di domicilio viene spesso scelto intenzionalmente per ridurre al minimo le imposte dovute
- L'aliquota fiscale degli Stati Uniti è più elevata di quasi tutti i paesi del mondo, quindi alcune società statunitensi tentano di riconoscere il reddito in paesi stranieri con aliquote fiscali più basse
