Definizione ed esempio di reddito imponibile non correlato alle imprese (UBTI) |
Calcolo del Reddito Fiscale d'impresa - Reddito da bilancio variazioni in aumento e diminuzione
Sommario:
Che cos'è:
Reddito commerciale non correlato (UBTI) è l'imposta applicata sul reddito derivante da attività commerciali non correlate di un'entità esentasse in altro modo.
Come funziona (Esempio):
Ad esempio, se un investitore utilizza il proprio Conto pensionistico individuale (IRA) apre una panetteria, questo è un business chiaramente non correlato allo scopo principale di un IRA. Il reddito della panetteria è considerato UBTI ed è tassabile, anche se il denaro scorre in un conto con privilegio fiscale.
Se l'investitore si è qualificato per un prestito di affari tramite la sua IRA, qualsiasi guadagno derivante dal debito il finanziamento è anche tassabile. (Si noti che i titoli acquistati a margine sono considerati proprietà finanziate con debito e tali guadagni sarebbero generalmente tassabili in questo scenario). Ci sono alcune detrazioni che possono essere applicate a UBTI, riducendo conseguentemente la responsabilità fiscale. Queste detrazioni devono essere direttamente correlate alla proprietà e al suo reddito.
Il ruolo di UBTI in questa relazione è quello di impedire alle entità esentasse di impegnarsi in attività non correlate ai loro scopi primari. Comprende il reddito della maggior parte delle operazioni commerciali ed esclude interessi, dividendi e plusvalenze dalla vendita o dallo scambio di attività patrimoniali.
UBTI è riportato nella Tabella degli IRS K-1 e inviato a ciascun investitore ogni anno. Se un investitore riceve più di $ 1.000 di UBTI in un anno, lui o lei di solito deve archiviare documenti aggiuntivi con l'IRS.
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Perché Argomenti:
L'IRS considera molte distribuzioni da REIT, master limited partnership e altre entità pass-through come UBTI. Ci sono diversi modi in cui alcune organizzazioni cercano di ridurre gli effetti di UBTI sui loro investitori.
Ad esempio, i REIT potrebbero tentare di eliminare UBTI per i propri investitori possedendo proprietà attraverso una controllata ma distribuendo i proventi dalla controllata come dividendi, che non sono considerati UBTI. Questa azione, tuttavia, non consente agli investitori di approfittare di eventuali perdite generate dal fondo, né possono usufruire del credito d'imposta estero se il fondo investe in immobili stranieri.
Gli investitori potrebbero anche detenere interessi in un'entità che a sua volta detiene interessi nel REIT. Tuttavia, questo rischia di essere considerato una società di investimento agli occhi della Securities and Exchange Commission e dell'IRS. Gli investitori dovrebbero collaborare con un professionista fiscale qualificato per capire come UBTI potrebbe influenzare le loro decisioni di investimento e la responsabilità fiscale.
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