Possedere le azioni del proprio datore di lavoro in un piano fornito dal datore di lavoro? Passare a un'IRA potrebbe non essere la tua migliore opzione.

Di Lisa Hay

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La regola generale è che quando si cambiano le aziende, o in pensione, si dovrebbe passare il 401k a un IRA. Tuttavia, se possiedi azioni della società, questa potrebbe non essere la scelta migliore.

Se si detengono le azioni del datore di lavoro nel piano fornito dal datore di lavoro, una sezione speciale favorevole della normativa fiscale consente di pagare aliquote d'imposta sulle plusvalenze di capitale inferiori sul titolo se si verificano tutte le seguenti condizioni:

• Stai separando dal servizio con il tuo datore di lavoro;
• Il piano è distribuito in una somma forfettaria;
• Lo stock è stato acquistato dai tuoi contributi in anticipo e dalle partite del datore di lavoro.

L'apprezzamento non realizzato netto (NUA) del titolo non è tassato al momento della distribuzione ed è tassato alle aliquote dell'imposta sulle plusvalenze vendute. Solo la base dello stock è riconosciuta come distribuzione imponibile.

Considera il seguente esempio:

Kevin si ritira dal suo lavoro con XYZ, Inc. Il suo 401-k contiene $ 1,1 milioni di dollari di azioni XYZ. L'amministratore 401-k informa Kevin che ha una base di $ 300.000 nel magazzino e $ 800.000 di NUA. Invece di lanciare il 401-k in un IRA, Kevin sceglie di estrarre lo stock in base alle norme fiscali della NUA.

La base di $ 300.000 è considerata una distribuzione dal 401-k ed è soggetta all'imposta sul reddito e, se Kevin è inferiore a 55, una tassa di penalizzazione anticipata del 10%. La NUA da $ 800.000 non è tassata al momento della distribuzione. Se Kevin vende il titolo alla distribuzione, sarà tassato come guadagno in conto capitale a lungo termine. Se Kevin trattiene il titolo, può differire le tasse fino a quando non vende. Ogni ulteriore plusvalenza realizzata a breve termine sul titolo sarà tassata come guadagno in conto capitale a breve termine; qualsiasi altro guadagno realizzato detenuto per più di un anno è tassato come guadagno a lungo termine.

Si noti che la determinazione della base e della NUA viene effettuata dal datore di lavoro o dal piano.

I partecipanti ai piani qualificati spesso detengono una combinazione di azioni della società e altri investimenti. In questo caso, la distribuzione forfettaria trasferirà le attività non NUA e non il rollover della NUA.

Considera il seguente esempio:

Laura prende una distribuzione forfettaria dal piano 401-k della sua compagnia. Il suo saldo di $ 450.000 include $ 80.000 di azioni del suo datore di lavoro. Il saldo delle sue attività è in fondi comuni di investimento. Il suo piano la informa che ha una base di $ 30.000 nel titolo. Laura investe (in un trasferimento da trustee a trustee) i $ 370.000 di investimenti in fondi comuni e prende una distribuzione del capitale. Pagherà le imposte sul reddito (e tutte le tasse penali applicabili per il prelievo anticipato) sulla base di $ 30.000. La sua NUA da $ 50.000 sarà tassata alle aliquote dell'imposta sulle plusvalenze vendute.

Quando si prende una distribuzione di azioni NUA, è consigliabile non combinare il titolo NUA con azioni del datore di lavoro già detenute in un conto imponibile. Uno dovrebbe istituire un account separato per tenere il titolo NUA.

In generale, un giovane impiegato che cambia lavoro e avere una piccola NUA probabilmente deciderà di trasferire il brodo a un IRA ribaltato, mentre un pensionato di 70 anni che si trova di fronte a imminenti distribuzioni minime obbligatorie probabilmente prenderà la distribuzione NUA. Ovviamente, se la quantità di NUA in un piano è ampia, prendere la distribuzione NUA sarebbe allettante.

Le seguenti considerazioni avanzate riguardanti NUA richiedono l'aiuto di uno specialista di piani di pensionamento professionale:

• Rotolare la base del datore di lavoro nel piano e prendere la distribuzione della sola NUA.
• Contribuire alla distribuzione di NUA a un fondo di beneficenza (è necessaria l'autorizzazione IRS per la lettera privata).

Anche i beneficiari di un piano pensionistico possono usufruire delle norme NUA. L'IRS ritiene che questo sia un reddito in relazione a un deceduto (IRD). Il NUA è tassato alle aliquote dell'imposta sulle plusvalenze vendute, e i beneficiari ottengono una detrazione su qualsiasi imposta patrimoniale a carico della NUA.

Se la NUA viene distribuita e trattenuta fino alla morte, i beneficiari non ricevono una valutazione graduale del NUA (conserva ancora il suo carattere di NUA e diventa reddito in relazione a un deceduto tassato come guadagno in conto capitale a lungo termine). Qualunque apprezzamento nello stock al di fuori del NUA si qualifica per la valutazione rafforzata.

La decisione in merito al rinnovo del datore di lavoro o alla distribuzione della NUA è una decisione quantificabile. Se non sei chiaro su come quantificare i potenziali benefici, consulta un professionista per un consiglio.