Definizione ed esempio di controllo interno |

Che cos'è:

I controlli interni sono i metodi e i processi attraverso i quali un'azienda assicura che l'organizzazione aderisca politiche e obblighi importanti. Il consiglio di amministrazione, il management e gli altri dirigenti di un'azienda sono responsabili del mantenimento dei controlli interni.

Come funziona (Esempio):

Il controllo interno ha cinque elementi primari, che sono stati sviluppati nel 1992 dal Comitato di sponsorizzazione Organizzazioni della Commissione Treadway (COSO):

1. Ambiente di controllo. Questa attività implica che l'azienda promuova comportamenti etici e crei politiche e procedure appropriate. Implica inoltre che i rendiconti finanziari siano preparati secondo i principi contabili generalmente accettati (GAAP). Frequentemente, la gestione definisce il tono per l'ambiente di controllo di un'azienda.
2. Valutazione del rischio Questa attività comporta il rilevamento di minacce e punti deboli che potrebbero mettere a repentaglio la capacità dell'azienda di rilevare e prevenire frodi, abusi o misfatti. Più specificamente, questa attività comporta la considerazione delle conseguenze di cose come la mancata acquisizione o registrazione di tutte le transazioni, la modifica retroattiva delle transazioni, l'esecuzione di errori matematici nelle formule o calcoli di chiavi o la mancata esecuzione di stime affidabili.
3. Attività di controllo. Le attività di controllo sono attività che garantiscono che un'azienda sia protetta prima che si verifichi un'attività o una decisione chiave. Ciò potrebbe richiedere l'autorizzazione da parte di diversi manager prima di procedere all'acquisto, all'azione o alla decisione, ad esempio, o eseguire la documentazione agli avvocati interni prima della pubblicazione.
4. Informazioni e comunicazione Questa attività implica fornire un modo per segnalanti ed estranei per segnalare, rispondere e trattare con segnalazioni di irregolarità, corruzione o attività sospette. Comprende anche gli aspetti più ampi di fornire semplicemente ai dipendenti un modo per accedere e ascoltare i dirigenti e comunicare in modo efficiente.
5. Monitoraggio. Questa attività implica che tutti seguano le procedure appropriate. Ciò può comportare l'approvazione, l'autorizzazione, le riconciliazioni e le procedure di verifica che ricontrollano le transazioni e le decisioni.

I revisori sono tenuti a segnalare eventuali carenze nei controlli interni di un'azienda. Di conseguenza, vi è una notevole quantità di controversie riguardo a ciò che costituisce un controllo appropriato o carente.

Perché è importante:

Esistono controlli interni per prevenire e rilevare frodi, abusi o attività non etiche, in particolare per quanto riguarda la raccolta e presentazione di informazioni finanziarie. L'obiettivo è garantire che i report finanziari di un'azienda siano affidabili e accurati. Per questo motivo, l'amministratore delegato e il direttore finanziario (CFO) di qualsiasi società soggetta alla legge Sarbanes-Oxley devono certificare per iscritto che le informazioni finanziarie della società sono conformi alla legge e rappresentano correttamente le condizioni della società. L'amministratore delegato e il CFO devono anche certificare di aver ispezionato i controlli finanziari interni della società.

Per impedire a direttori e funzionari di emettere bilanci ingannevoli per guadagno personale, la legge Sarbanes-Oxley rende reato federale un dirigente della compagnia o manipolare un revisore nel rendere fuorvianti le dichiarazioni finanziarie di un'azienda. Inoltre, se una società è costretta a riformulare i propri dati finanziari, nella maggior parte dei casi l'amministratore delegato e il direttore finanziario della società devono restituire bonus, compensi o profitti realizzati sulle transazioni personali dei titoli della società durante l'anno successivo alla divulgazione iniziale dei documenti difettosi.