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Quindi abbiamo visto alcuni semplici esempi, in esempi di bilancio, di come le cose possono andare in modo diverso rispetto a quanto pianificato. La vera gestione qui non è solo i calcoli, ma piuttosto la gestione delle differenze.

Devi guardare oltre i numeri, parlare con le persone, portare queste cose nelle riunioni in modo che il piano rimanga vivo come pianificazione, e diventa gestione. Non è sempre ovvio.

Molte aziende, specialmente quelle di piccole dimensioni, ignorano o dimenticano l'altra metà del budget. I budget sono troppo spesso proposti, discussi, accettati e dimenticati. L'analisi della varianza si occupa del fatto che ha causato una differenza tra il piano e i numeri effettivi. Una buona gestione guarda a cosa significa questa differenza per il business.

L'analisi della varianza va da semplice e diretta a sofisticata e complessa. Alcuni sistemi di contabilità dei costi separano le varianze in molti tipi e categorie. A volte un singolo risultato può essere scomposto in diverse varianti, sia positive che negative.

I sistemi più sofisticati separano unità e fattori di prezzo su materiali, ore lavorate, costo per ora sul lavoro diretto e costi fissi e variabili varianze. Sebbene difficile, questo tipo di analisi può essere prezioso in un business complesso.

Cerca gli aspetti specifici. Parla con le persone

Questa presentazione delle varianze mostra quanto sia importante una buona analisi. In teoria, le variazioni positive sono buone notizie perché significano che la spesa è stata inferiore al budget. La varianza negativa significa che la spesa è stata superiore al budget.

Continuando con il nostro esempio, la varianza positiva di $ 5.000 nella pubblicità di gennaio significa $ 5.000 in meno del previsto, e la varianza positiva di $ 7.000 in letteratura (che significa collaterali, come opuscoli, opuscoli e cartelle di vendita) a febbraio significa $ 7.000 in meno rispetto a quanto pianificato. La varianza negativa per la pubblicità a febbraio e marzo e la varianza negativa per la letteratura di marzo mostrano che è stato speso di più di quanto previsto per tali articoli.

La valutazione di queste variazioni prende in considerazione. Le variazioni positive non sono sempre buone notizie. Ad esempio:

• La variazione postiva di $ 5,000 nella pubblicità significa che il denaro non è stato speso, ma significa anche che la pubblicità non è stata collocata. Le vendite di sistemi sono state molto al di sotto delle aspettative per questo stesso periodo - potrebbe la pubblicità mancare a gennaio essere una possibile causa?
• Per la letteratura, i 7.000 $ positivi a febbraio potrebbero essere la prova di una scadenza mancata per la letteratura che non è stata completata fino a marzo. Se è così, almeno sembra che i costi al completamento siano stati di $ 6.401, un po 'meno dei $ 7.000 previsti.

Tra le maggiori singole varianze per un elemento di spesa in un mese mostrato nell'illustrazione è stata la variazione positiva di $ 7.000 per le nuove spese di letteratura in febbraio. Questa è una buona notizia o una cattiva notizia? Ogni variazione dovrebbe stimolare le domande.

• Perché un progetto è costato più o meno del previsto?
• Gli obiettivi sono stati raggiunti?
• Una varianza positiva riflette un risparmio o una mancata implementazione?
• Fa un negativo la varianza riflette un cambiamento nei piani, un errore di gestione o un budget non realistico?

Una tabella delle varianze può fornire al management informazioni significative. Senza questi dati, alcune di queste importanti domande potrebbero non essere richieste.

Altro su Varianza

L'analisi della varianza sulle vendite può essere molto complessa. Vi possono essere differenze significative tra le vendite previste e quelle effettive a causa di diversi volumi unitari oa causa di prezzi medi diversi. Nell'esempio della varianza delle vendite in questo capitolo, la variazione delle unità mostra che le vendite di sistemi sono state deludenti. Nella varianza delle spese, tuttavia, possiamo vedere che i costi di pubblicità e spedizione erano al di sotto del piano. Potrebbe esserci una correlazione tra le spese risparmiate nel mailing e le vendite inferiori al previsto? Sì, certo che potrebbe.

Il costo di spedizione era molto inferiore a quello pianificato, ma di conseguenza le vendite pianificate non arrivarono mai. La variazione positiva delle spese non è quindi un bene per l'azienda. Anche le spese di vendita e marketing sono state superiori al piano a marzo, causando un'altra variazione negativa.

La tabella delle varianze delle previsioni di vendita, illustrata in precedenza, che confronta la varianza delle unità e la varianza delle vendite, non genera sorprese. Anche le vendite unitarie inferiori alle attese hanno avuto valori di vendita inferiori alle attese. Confrontalo con Service, in cui le unità più basse hanno prodotto vendite più elevate (indicando prezzi molto più alti di quanto pianificato). È un'indicazione di una nuova opportunità di profitto o di una nuova tendenza? Ciò dipende chiaramente dalle specificità della tua attività.

È spesso difficile stabilire quali siano le differenze nei costi. Se i programmi di spesa non vengono soddisfatti, la variazione potrebbe essere causata semplicemente dal volume unitario inferiore. La direzione probabilmente desidera conoscere i risultati per unità, il prezzo effettivo e il feedback dettagliato sui programmi di marketing.

Riepilogo

La qualità di un business plan è misurata non dalla qualità delle sue idee, analisi o presentazione, ma solo dall'implementazione che causa. È vero, naturalmente, che alcuni piani aziendali sono sviluppati solo come vendita di documenti per generare risorse finanziarie. Per questi piani, il loro valore è misurato dalla loro efficacia nel vendere un'opportunità di business a un potenziale investitore. Per i piani creati per aiutare a gestire un'impresa, il loro valore è misurato in base a quanto aiutano a gestire un'impresa - in altre parole, la loro implementazione.

L'analisi della varianza è vitale per una buona gestione. Devi tenere traccia e seguire i budget, principalmente attraverso l'analisi della varianza, oppure i budget saranno inutili.

Sebbene l'analisi della varianza possa essere molto complessa, la guida principale è il buonsenso. In generale, andare sotto budget è una varianza positiva e il budget eccessivo è una varianza negativa. Ma il vero test del management dovrebbe essere se il risultato fosse positivo o meno per il business.